La reforma fiscal estadounidense (Tax Cuts and Jobs Act) fue aprobada el 22 de diciembre de 2017, y muchas personas aún no saben cómo ella afectará su planificación tributaria. Este es el mayor cambio en la legislación fiscal de Estados Unidos en los últimos 30 años.
Las nuevas reglas fueron descritas y analizadas en un documento de más de 560 páginas. ¡Tranquilo! No necesita memorizar la información de cada una de estas páginas para organizarse: siempre puede recurrir a la orientación de un CPA (certified public accountant, o contador público certificado, profesional que entiende las cuestiones legales, fiscales y contables con el sello del gobierno estadounidense) para decidir sus próximos pasos.
A continuación, se presentan algunos de los cambios clave provocados por la reforma. Descubra cuáles se aplican a su caso y a su empresa. Recuerde: los cambios entraron en vigor en 2018 y estarán vigentes hasta 2025. Después de eso, puede haber cambios.
Personas jurídicas
1. Ajuste en las tarifas del impuesto a la renta de las personas jurídicas. El punto principal de la Reforma Tributaria es la reducción de impuestos para las empresas: la tasa impositiva disminuyó del 35% al 21%, a partir de 2018. Con la reducción, Estados Unidos sigue la tendencia de los otros miembros de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE), que bajó la tasa impositiva promedio de 32,5% en 2000 a 24,2% en 2016. Pero tenga cuidado: la nueva tarifa se aplica a las corporaciones con ganancias originadas en operaciones ocurridas en Estados Unidos.
2. Eliminación del Impuesto Mínimo Alternativo (Alternative Minimum Tax – AMT) para corporaciones. El AMT existía para garantizar que todas las corporaciones pagaran una tasa impositiva mínima sobre sus ganancias imponibles, además de permitir que los créditos para estos pagos se transfieran de un año a otro. Con la reforma, el AMT terminó y las corporaciones están expuestas a una tasa impositiva del 21% sobre sus ganancias, a partir de este año.
3. Deducción del impuesto sobre la repatriación de dividendos. Los dividendos de las subsidiarias extranjeras que se distribuyen a los socios (persona jurídica con más del 10% de participación accionaria por un período superior a 1 año) son 100% deducibles para efectos del impuesto a la Renta en Estados Unidos.
¡Atención! Por el contrario, el crédito referente al Impuesto a la Renta pagado en el extranjero o la deducción de dicho monto para las empresas que se enmarcan en la exención descrita anteriormente ya no está permitido.
4. Tributación sobre las ganancias retenidas en subsidiarias extranjeras. Las ganancias acumuladas y no distribuidas por las subsidiarias extranjeras se gravarán con un impuesto del 15,5% de los valores en caja (o equivalente) y del 8% de los valores en activos no líquidos. Este impuesto puede pagarse dentro de un período de hasta 8 años.
5. Aumento en la deducción de la Sección 179. Con la reforma, el límite para la deducción de la depreciación de los activos asignados a la operación en un año fiscal determinado de la empresa aumentó de USD 510.000 a USD 1.000.000.
Personas físicas
6. Ajuste en las tarifas del impuesto a la renta de personas físicas. Las tarifas para el Impuesto a la Renta de personas físicas se modificaron. Los siguientes son los nuevos valores son válidos entre 2018 y 2025:
| Impuesto a la renta de persona física Valores para 2018-2025 | |
| Declaraciones individuales | |
| Renta anual | Tasa de impuestos |
| USD 0 a USD 9.525 | 10% |
| USD 9.525 a USD 38.700 | 12% |
| USD 38.700 a USD 82.500 | 22% |
| USD 82.500 a USD 157.500 | 24% |
| USD 157.500 a USD 200.000 | 32% |
| USD 200.000 a USD 500.000 | 35% |
| Sobre USD 500.000 | 37% |
| Jefes de familia | |
| Renta anual | Tasa de impuestos |
| USD 0 a USD 13.600 | 10% |
| USD 13.600 a USD 51.800 | 12% |
| USD 51.800 a USD 82.500 | 22% |
| USD 82.500 a USD 157.500 | 24% |
| USD 157.000 a USD 200.00 | 32% |
| USD 200.00 a USD 500.00 | 35% |
| Sobre USD 500.000 | 37% |
| Parejas que declaran juntas | |
| Renta anual | Tasa de impuestos |
| USD 0 a USD 19.050 | 10% |
| USD 19.050 a USD 77.400 | 12% |
| USD 77.400 a USD 165.000 | 22% |
| USD 165.000 a USD 315.000 | 24% |
| USD 315.000 a USD 400.000 | 32% |
| USD 400.000 a USD 600.000 | 35% |
| Sobre USD 600.000 | 37% |
| Parejas que declaran por separado | |
| Renta anual | Tasa de impuestos |
| USD 0 a USD 9.525 | 10% |
| USD 9.525 a USD 38.700 | 12% |
| USD 38.700 a USD 82.500 | 22% |
| USD 82.500 a USD 157.500 | 24% |
| USD 157.500 a USD 200.000 | 32% |
| USD 200.000 a USD 300.000 | 35% |
| Sobre USD 300.000 | 37% |
| Fuente: Joint Committee on Taxation |
7. Aumento de la deducción estándar. Entre 2018 y 2025, los nuevos valores de deducción estandarizados (standard deduction) son los siguientes: (i) declaraciones individuales: USD 12.000; (ii) declaraciones de parejas: USD 24.000; (iii) jefes de familia: USD 18.000.
8. Deducción temporal por ganancias comerciales calificadas (Qualified Business Income). Los declarantes con rentas originadas en entidades gravadas según el método pass-through pueden calificar para una deducción temporal (válida hasta 2025) del monto total de la ganancia calificada de la operación o del 20% de los ingresos imponibles, siempre que cumplan con los criterios establecidos en la sección 199A del Código Tributario del país norteamericano. ¡Consulte a su CPA si puede presentar una solicitud!
9. Impuesto causa mortis y sobre donaciones. La exención individual para los residentes fiscales estadounidenses en la aplicación del impuesto causa mortis y sobre las donaciones pasa de USD 5,49 millones a USD 11,2 millones entre 2018 y 2025. Pero preste atención: nada cambia para los NO residentes fiscales estadounidenses, que mantienen la exención de USD 60.000.
10. Deducibilidad de los gastos tributarios estatales y locales. Los montos gastados en impuestos locales y estatales pueden deducirse de la declaración del impuesto a la renta, hasta USD 10.000 por año.
Recuerde que es muy importante consultar a su CPA para comprender cómo estos cambios le afectan a usted y a su negocio.